Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Steuerrechtliche Berücksichtigung eines Pachtverhältnisses zwischen nahen Angehörigen

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• BVerfG, 20.11.1984 - 1 BvR 1406/84

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Schließlich ist es auch verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden, wenn mit Rücksicht auf die besonderen persönlichen Beziehungen der Vertragsparteien zueinander strenge Anforderungen an Inhalt und Durchführung zwischen ihnen abgeschlossener Vereinbarungen gestellt werden (vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 22. Juli 1970 1 BvR 285/66 u. a., BVerfGE 29, 104, 118, BStBl II 1970, 652, 656, m. w. N.; vgl. auch Beschluß des BVerfG vom 20. November 1984 1 BvR 1406/84, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1985, 283).
• BFH, 18.07.1972 - VIII R 43/72

  Darlehnsvertrag zwischen Ehegatten - Tatsächlicher Vollzug - Bilanz des Ehemanns …

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Dieser Ausweis in der Bilanz kann die erforderliche Zahlung nicht ersetzen (BFH-Urteil vom 18. Juli 1972 VIII R 43/72, BFHE 106, 519, BStBl II 1972, 932).
• BFH, 17.07.1984 - VIII R 69/84

  Zur Anerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses bei Überlassung des Gehalts …

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Ebensowenig kann im Streitfall eine Darlehensvereinbarung an die Stelle der Auszahlung getreten sein (vgl. dazu BFH-Urteil vom 17. Juli 1984 VIII R 69/84, BFHE 142, 215, BStBl II 1986, 48 betreffend die Gehaltszahlung an die Ehefrau, m. w. N.).

 
• BFH, 06.03.1985 - I R 279/81

  Voraussetzungen der steuerrechtlichen Anerkennung von Arbeitsverhältnissen …

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Selbst ausnahmsweise zeitgerecht geleistete Zahlungen können in einem solchen Fall nicht als betriebliche Aufwendungen berücksichtigt werden (BFH-Urteil vom 6. März 1985 I R 279/81, BFH/NV 1986, 82).
• BVerfG, 22.07.1970 - 1 BvR 285/66

  Einkommensteuerliche Behandlung der Pensionsrückstellungen für …

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Schließlich ist es auch verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden, wenn mit Rücksicht auf die besonderen persönlichen Beziehungen der Vertragsparteien zueinander strenge Anforderungen an Inhalt und Durchführung zwischen ihnen abgeschlossener Vereinbarungen gestellt werden (vgl. Beschluß des Bundesverfassungsgerichts - BVerfG - vom 22. Juli 1970 1 BvR 285/66 u. a., BVerfGE 29, 104, 118, BStBl II 1970, 652, 656, m. w. N.; vgl. auch Beschluß des BVerfG vom 20. November 1984 1 BvR 1406/84, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung 1985, 283).
• BFH, 07.05.1987 - IV R 73/85

  Steuerrechtliche Anforderungen an Verträge zwischen Familienangehörigen

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Nach der ständigen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) sind Verträge zwischen nahen Angehörigen einkommensteuerrechtlich nur dann zu berücksichtigen, wenn sie nach Inhalt und tatsächlicher Durchführung dem zwischen Fremden Üblichen entsprechen und insbesondere, soweit sie inhaltlich einem Fremdvergleich standhalten, auch diesem Vertragsinhalt gemäß vollzogen werden (vgl. zuletzt Urteile vom 7. Mai 1987 IV R 73/85, BFH/NV 1987, 765, und vom 13. November 1986 IV R 322/84, BFHE 148, 168, BStBl II 1987, 121).
• BFH, 19.12.1979 - I R 176/77

  Abzugsfähigkeit von Gewinnanteilen stiller Gesellschafter als Betriebsausgaben …

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Die vom Kläger unter Hinweis auf das BFH-Urteil vom 19. Dezember 1979 I R 176/77 (BFHE 129, 475, 477, BStBl II 1980, 242, 243) angesprochene Bedeutung der zivilrechtlichen Wirksamkeit eines Vertrages als Indiz für dessen Ernsthaftigkeit macht den Fremdvergleich nicht hinfällig.
• BFH, 05.02.1976 - IV R 31/74

  Gewährung altenteilsähnlicher Leistungen - Zurechnung der Einkünfte aus dem …

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Auf die fehlende Ernsthaftigkeit der Vereinbarungen läßt sich aber auch dann schließen, wenn - wie im Streitfall - die Vereinbarungen tatsächlich nicht vollzogen werden (vgl. auch BFH-Urteil vom 5. Februar 1976 IV R 31/74, BFHE 118, 37, BStBl II 1976, 335).
• BFH, 22.03.1972 - I R 152/70

  Verträge zwischen Ehegatten - Vergütungen - Vermögensbereich - Einkommensbereich …

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Dies hat der BFH für ein Pachtverhältnis zwischen Ehegatten ausgesprochen (Urteil vom 22. März 1972 I R 152/70, BFHE 105, 351, BStBl II 1972, 614).
• BVerfG, 24.01.1962 - 1 BvL 32/57

  Ehegatten-Arbeitsverhältnisse

  Auszug aus BFH, 05.02.1988 - III R 216/84

  Auch im BVerfG-Urteil vom 24. Januar 1962 1 BvL 32/57 (BVerfGE 13, 290, 316) sind die dort genannten Vereinbarungen (Scheinverträge und überhöhte Vergütungen) den "ernsthaften und angemessenen" Verträgen gegenübergestellt, wobei letztere keinen besonderen - steuerverschärfenden - Anforderungen unterworfen werden dürfen.
• BFH, 13.11.1986 - IV R 322/84

  Grundsätze des Fremdvergleichs für Anerkennung von Arbeitsverhältnissen zwischen …

• BFH, 17.01.1991 - IV R 132/85

  Vorschaltung eines einkommens- und vermögenslosen Kindes bei einer Anschaffung …

  Inhalt und Durchführung der Verträge müssen dem entsprechen, was unter Fremden üblich ist; nur auf diese Weise kann sichergestellt werden, daß die Vertragsbeziehungen im geschäftlichen und nicht im privaten Bereich wurzeln und die Aufwendungen des Steuerpflichtigen auf betrieblicher Veranlassung und nicht auf privaten Erwägungen beruhen (so zuletzt für Arbeits- und Mietverträge Beschluß des Großen Senats des Bundesfinanzhofs - BFH - vom 27. November 1989 GrS 1/88, BFHE 158, 563, BStBl II 1990, 160; für Gesellschaftsverträge BFH-Urteil vom 5. Juni 1986 IV R 53/82, BFHE 147, 139, BStBl II 1986, 798; für Darlehensverträge BFH-Urteil vom 14. April 1983 IV R 198/80, BFHE 138, 359, BStBl II 1983, 555; für Verträge zur Begründung einer stillen Gesellschaft BFH-Urteil vom 18. Oktober 1989 I R 203/84, BFHE 158, 421, BStBl II 1990, 68;… für Kaufverträge BFH-Urteil vom 18. Januar 1990 IV R 50/88, Steuerrechtsprechung in Karteiform - StRK -, Einkommensteuergesetz 1975, § 7 Abs. 6, Rechtsspruch 4 = BFH/NV 1990, 693; für Pachtverträge BFH-Urteil vom 5. Februar 1988 III R 216/84, StRK, Einkommensteuergesetz 1975, § 4 Abs. 4, Rechtsspruch 124 = BFH/NV 1988, 553).
• BFH, 19.06.1991 - IX R 306/87

  Ausschluß der pauschalierten Nutzungswertbesteuerung nach § 21a EStG bei …

  Eltern und ihre erwachsenen Kinder müssen sich an diesen Maßstäben messen lassen (BFH-Urteile vom 25. Mai 1976 IV R 226-227/71, BFHE 119, 161, BStBl II 1976, 561, und vom 5. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553).

  Zur Durchführung eines Mietvertrages gehört - nicht anders als bei einem Arbeitsverhältnis - die regelmäßige Zahlung der geschuldeten Vergütung (vgl. BFH-Urteil in BFH/NV 1988, 553).

• BFH, 22.06.1989 - V R 37/84

  1. Der Annahme eines Leistungsaustausches steht nicht entgegen, daß sich die …

  Diese Grundsätze werden auch auf Pachtverträge zwischen Eltern und erwachsenen Kindern angewendet (BFH-Urteil vom 5. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553).

 
• BFH, 25.05.1993 - IX R 17/90

  Keine Anerkennung von Mietverträgen zwischen nahen Angehörigen, wenn die …

  Zur Durchführung eines Mietvertrages gehört - nicht anders als bei einem Pachtvertrag - die vertragsgemäße Zahlung der geschuldeten Vergütung (vgl. BFH-Urteil vom 5. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553).
• BFH, 25.07.1991 - XI R 30/89

  Arbeitslohn - Langzeitige Nichtauszahlung - Ehegatten-Arbeitsverhältnis - …

  Ausnahmsweise ist die Nichtauszahlung unschädlich, wenn zum Fälligkeitszeitpunkt ein den oben dargelegten Kriterien genügender Darlehensvertrag abgeschlossen wird oder wenn beachtliche betriebliche Gründe zu einer kurzfristigen Verschiebung einzelner Gehaltszahlungen geführt haben (vgl. BFH-Urteile vom 30. März 1962 IV 401/61, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung - HFR - 1963, 286; vom 14. Oktober 1981 I R 34/80, BFHE 134, 293, BStBl II 1982, 119; vom 8. Dezember 1983 IV R 69/81, nicht veröffentlicht - NV - vom 17. Juli 1984 VIII R 69/84, BFHE 142, 215, BStBl II 1986, 48; vom 5. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553;… in BFH/NV 1990, 364; vom 18. Oktober 1989 I R 203/84, BFHE 158, 421, BStBl II 1990, 68;… vom 31. Oktober 1989 VIII R 293/84, BFH/NV 1990, 759;… in BFH/NV 1990, 695).
• FG Mecklenburg-Vorpommern, 18.07.2007 - 3 K 13/06

  Keine Anerkennung eines Ehegatten-Mietvertrages bei nur teilweiser Zahlung der …

  Unter Zahlung des Mietzinses ist ein Geldfluss zu verstehen (vgl. dazu BFH-Urteile vom 05. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553; vom 20. Oktober 1997 IX R 38/97, BFHE 184, 463, BStBl II 1998, 106), der im Streitfall nicht in vollem Umfang stattgefunden hat.
• BFH, 27.10.1993 - XI R 2/93

  Zur Anerkennung einer Pensionszusage unter nahen Angehörigen

  So entspricht es ebenfalls ständiger Rechtsprechung, daß Arbeitsverhältnisse zwischen Eltern und Kindern nur berücksichtigt werden, wenn bestimmte Voraussetzungen gegeben sind (vgl. BFH-Urteile vom 5. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553; vom 10. März 1988 IV R 214/85, BFHE 153, 520, BStBl II 1988, 877, …und vom 14. Juli 1988 IV R 39/86, BFH/NV 1989, 155).
• BFH, 06.11.1991 - XI R 2/90

  Abzug erhöhter Absetzungen und Schuldzinsen als Werbungskosten bei den Einkünften …

  Auch im Rahmen von Vermögensübertragungen gilt der Grundsatz, daß entgeltliche Verträge zwischen nahen Angehörigen nur dann der Besteuerung zugrunde gelegt werden können, wenn sie klar vereinbart und ernsthaft gewollt sind, tatsächlich durchgeführt werden und nach Inhalt und Durchführung einem Fremdvergleich standhalten (ständige Rechtsprechung, vgl. u. a. Urteile des BFH vom 5. Februar 1988 III R 216/84, BFH/NV 1988, 553 zum Pachtvertrag; vom 29. November 1988 VIII R 83/82, BFHE 155, 114, BStBl II 1989, 281 zum Arbeitsvertrag; vom 7. November 1990 X R 126/87, BFHE 163, 49, BStBl II 1991, 291; vom 18. Dezember 1990 VIII R 138/85, BFHE 163, 431, BStBl II 1991, 581; vom 18. Dezember 1990 VIII R 290/82, BFHE 163, 423, BStBl II 1991, 391; vom 18. Dezember 1990 VIII R 134/86, BFHE 163, 438 [BFH 18.12.1990 - VIII R 134/86], BStBl II 1991, 882 zum Darlehensvertrag).
• FG Thüringen, 16.01.1997 - II 104/95

  Anerkennung von Mietverträgen zwischen nahen Angehörigen

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• FG Baden-Württemberg, 11.07.1996 - 6 K 256/95

  Anerkennung eines Mietvertrages zwischen nahen Angehörigen bei Fremdüblichkeit

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• FG Schleswig-Holstein, 27.01.1994 - V 13/93

  Anerkennung eines Mietverhältnisses zwischen nahen Angehörigen durch das …